[摘 要]库存持有成本是与库存数量直接相关的那一部分成本。要准确地衡量物流系统的绩效,必须对持有成本进行精确分析。本文分析了物流系统中库存持有成本的构成及影响因素,并对库存持有成本的降低途径提出几点浅见。
[关键词]库存持有成本; 机会成本; 空间成本
[中图分类号]D923 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2009)19-0099-03
1 库存持有成本内涵及其构成
在美国,物流成本大致可划分为运输成本、库存成本和管理成本三大部分。库存成本在物流整体成本中占有较大的比重,库存成本的降低对物流总成本降低意义重大。库存成本的大部分是库存持有成本。
库存持有成本(inventory carrying cost)是指和所储存的库存数量相关的成本,它由许多不同的部分组成,通常是物流成本中较大的一部分。但许多公司和企业并没有对物流中库存持有成本做精确的计算,而通常采用估计的方法来推算,或者采用行业的平均数据。事实上,即使是同一类型的企业,企业之间库存持有成本的差别也是非常大的,企业要分析自己的物流系统存在的问题,提高物流系统的绩效,必须将库存持有成本单独进行精确核算,才能更准确的把握物流系统各环节的成本状况,在物流系统决策中对各部分进行平衡,实现系统成本的最优化决策。
分析库存持有成本最重要的意义就在于它打破对物流系统内部很多环节成本界定主要凭借经验的局面,实现对物流各环节的成本状况的精确分析,为企业(或供应链)分析和改进自己的物流系统,制定更加科学的物流成本策略提供了可靠的依据。
库存持有成本由以下几部分组成:
1.1 库存投资的资金成本
库存投资的资金成本是指库存商品占用了可以用于其他投资的资金,这种资金不管是企业内部筹集还是从外部筹集,比如销售股票或从银行贷款等,对于企业而言,都因为保持库存而丧失了其他投资的机会,因此,应以使用资金的机会成本(opportunity cost of capital)来计算库存持有成本中的资金成本。事实上,资金成本往往占持有成本的大多数。
1.2 库存服务成本
库存服务成本由按价计的税金以及为维持库存而产生的火灾和盗窃保险组成。一般情况下,税金随库存水平的不同而不同。很多地区对那些随后向其他地区的客户发运的库存免除税收。因此公司在规划仓储网络的时候,通过合适的规划可以使这部分最小化。
库存水平对保险费率没有什么影响,因为通常购买保险针对的是特定时间段的特定的产品价值,保险费率取决于仓储设施建造使用的材料、已使用的年限,以及所安装的防火设备的类型等。
1.3 仓储空间成本
仓储空间成本不同于仓储成本,它只包括那些随库存数量变动的成本。仓储空间成本通常和四类常见设施有关:工厂仓库(plant warehouse)、公共仓库(public warehouse)、租用仓库(rented or leased warehouse)、公司自营或私人仓库(companyowned or private warehouse)。四种仓储条件下,仓储空间成本是不同的:
工厂仓库条件下,仓储空间成本可以忽略不计。因为使用工厂仓库,仓库成本并不随库存水平的变动而变动,即使有的成本是变动的,通常也是随着流过设施的产品数量(即吞吐量)变动,与库存水平无关,而固定成本和配置成本也与库存策略的制定无关。
公共仓库就不同于工厂仓库,公共仓库的费用通常基于移入和移出仓库的产品数量(搬运费用)以及储存的库存数量(储存费用)来计算的。在此种条件下,搬运费用应被认为是产量成本,不属于库存持有成本。只有用于仓库储存的费用应该包含在库存持有成本中,因为它是与库存水平有关的那一部分。
租用仓库是指通过签约占用别人仓库的一段规定的使用时间。租用仓库数量基于合同规定期间的最大储存需求而定。因此,仓库租用成本并不随库存水平的改变而频繁波动,尽管租用率可能会在每月或每年因新的合同的签订而不同,但大部分成本,如租用费、管理者薪酬、安全成本和维修费等,在短期内是固定的。另外有些费用,比如劳动力和设备的运转费用随产量的变化而变化。在合同期内,很少有成本随库存数的变化而变化。因此,租用仓库的成本应计入仓储成本,而不应计入库存持有成本。但是,如果是因为改变库存水平而产生的仓租,比如,因销售旺季而需额外租用仓库发生的成本则要计入库存持有成本。
1.4 库存风险成本
库存风险成本一般包括如下几项:废弃成本、损坏成本、损耗成本、移仓成本。
废弃成本是由于再也不能以正常的价格出售而必须处理掉的成本。废弃成本是产品的原始成本和残值之间的差额,或者是正常销售价格和为了清除这种产品而降价销售的价格之间的差额。
损坏成本是仓库营运过程中发生的产品损毁而丧失使用价值的那一部分产品成本。而在搬运过程中发生的损坏应被看成是一种产量成本,与库存水平无关,不应计入持有成本。
损耗成本则多是因为盗窃造成的产品缺失而损失的那一部分产品成本。这部分也是因保持库存而产生,因此应计入持有成本。
移仓成本是指为避免废弃而将库存从一个仓库所在地运至另一个仓库所在地时产生的成本。例如,在东部销售的好的产品在西部可能卖不出去。通过将产品运到另一个可以销售出去的地方可以避免废弃成本,但会增加额外运输成本。通常该部分费用应计入持有成本,而在实际操作中一般计在运输费用中,但可以通过对运费单账的统计分析,将转运成本分离出来,归集到持有成本中。
2 库存持有成本的影响因素
2.1 库存投资的机会成本率
影响库存持有成本的首要因素是库存投资的机会成本率。企业在库存上投资的资金来源不同,其计价成本率也不同。库存投资是以丧失其他投资机会为代价的,因此,必须以其他投资机会的回报率作为计算持有成本的依据。如果企业资金富余,可将银行存款用于库存投资,此种情况下银行存款利率就是库存投资的机会成本率;如果企业资金短缺,要通过出售股票来获得资金对库存进行投资,则应以出售股票预期的利率为库存投资的机会成本率;如果通过银行贷款的方式,则贷款利率为库存投资的资金成本率。一般而言,企业资金越富余,库存持有成本中资金成本率越低;企业资金越短缺,库存持有成本中资金成本率越高。所以,资金富余的企业可以保持一个较高水平的库存来满足市场的需要;而资金短缺的企业,总是想办法降低库存水平,减少库存对资金的占用。
2.2 库存周转率
库存周转率也是影响库存持有成本的重要因素之一。从理论上讲,库存持有成本与库存周转率成反比,库存周转率越高,库存占用资金的时间越短,库存持有成本越低。但事实上,对于一个企业而言,不能单纯的考虑库存持有成本而采用某种库存策略,而应该通盘考虑整个物流系统,以整体成本最低来制定库存策略。库存周转率越高,对物流系统的要求也越高,一味地提高库存周转率,可能导致批量成本、运输配送成本、缺货成本的增加大于持有成本的减少,总的成本上升。因此,对利用库存周转率来降低持有成本的策略只能在一定的范围内使用才有效。
2.3 仓库的类型和存货水平的变动情况
库存所使用的仓库类型不同,其持有成本中空间成本也不一样。在前面已经介绍了与库存空间成本有关的四种仓库类型,在这四种类型的仓库中,只有使用公共仓库的空间成本与库存水平密切相关,而使用工厂仓库和公司自营仓库的空间成本几乎与库存水平无关,因此不影响持有成本。租用仓库在库存水平不频繁变动的情况下,其仓储空间成本也可忽略,但是,只要因为库存水平的变动而产生的费用则要计入持有成本。
总之,仓储空间成本的存在都是和库存水平的变动密切相关。一般而言,库存水平变化越频繁,发生空间成本的概率就越大。因此,企业都希望市场保持长期稳定,这样可以避免存货水平的波动而发生额外的持有成本。
3 库存持有成本的降低途径简析
3.1 制定科学的筹资策略,合理控制自有资金与外筹资金比例
对较稳定的库存,应最大限度地使用自有资金。一般而言,企业资金越富余,库存持有成本中资金成本率越低;企业资金越短缺,库存持有成本中资金成本率越高。所以,资金富余的企业可以保持一个较高水平的库存来满足市场的需要;而资金短缺的企业,总是想办法降低库存水平,减少库存对资金的占用。
而对于企业必须持有的因季节变动而增加的库存,宜使用借贷等外筹资金。
3.2 合理制定库存策略,把库存周转率控制在合理范围内
库存周转率提高,库存资金占用就会减少。但库存周转率并非越高越好,库存周转率提高,其他物流成本如批量成本、缺货成本等会相应增加。确定库存周转率应兼顾批量成本、运输(配送)成本、缺货成本等其他相关成本,应以综合或整体物流成本最低为最终目标。这里可参考使用EOQ(经济订货批量)控制法。
3.3 根据企业自身业务量大小和经营特点,合理选用仓储经营方式
如果业务量大且稳定,则宜自建仓库或租用仓库;如果业务量波动较大,则宜使用公用仓库或委托仓管。
3.4 利用VMI(Vendor Managed Inventory,供应商管理库存)策略
所谓VMI是一种以用户和供应商双方都获得最低成本为目的,在一个共同的协议下由供应商管理库存,并不断监督协议执行情况和修正协议内容,使库存管理得到持续地改进的合作性策略。
这种库存管理策略打破了传统的各自为政的库存管理模式,VMI可以消除“牛鞭效应”的影响。VMI较适合于制造业,尤其是装配型制造业,也适用于零售业。这种类型的企业可以组织订单式生产方式。著名的“戴尔模式”就是成功的典型。
参考文献:
[1]王业军,林治则.物流成本管理[M].上海:科学出版社,2009:38-46.
[2]牛鱼龙.美国物流经典案例[M].重庆:重庆大学出版社,2006:123-152.
[3][美]大卫•泰勒.供应链制胜[M].沈伟民,王立群译.北京:中国市场出版社,2006:25-78.
[收稿日期]2009-04-15
[作者简介]王永胜(1971—),男,黑龙江齐齐哈尔人,中国矿业大学管理学院物流工程硕士研究生,研究方向:商品学,物流管理。