“营改增”作为企业的财务管理制度改革不仅是企业发展的一个契机，同时也是对企业的一个挑战。因此，有必要探讨“营改增”对企业财务管理的影响，并且提出相应的应对措施。论文首先分别介绍了“营改增”的主要内容、试点情况；其次探讨分析“营改增”对企业财务管理的影响；最后通过加强企业内部管理制度、加强发票的管理、树立纳税筹划意识三个方面提出企业应对“营改增”的策略，助推企业转型升级。
营改增 企业 财务管理
“营改增”主要内容
“营改增”的全称是营业税改征增值税，是国家打算在“十二五”期间将营业税这一税种基本取消，原本属于营业税征收范围的行业，全部转为增值税。“营改增”实际上是一种税种的变化。“营改增”作为我国税收制度的一次重大改革，其目的是消除限制服务业发展的税收制度障碍，并且减弱与生产性服务业有关产业链的税负。
2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业的增值税扩围改革试点。
2013年8月1日起，“营改增”改革试点中的交通运输业和部分现代服务业推向全国，并将广播影视服务纳入试点范围。
2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施“营改增”试点，2014年6月1日起，电信业在全国范围实施“营改增”试点。至此，“营改增”试点已覆盖全国3个大类行业（邮政业、交通运输业、电信业）与7个现代服务业（信息技术、广播影视、鉴证咨询、文化创意、有形动产租赁、研发技术、物流辅助）。全面推行“营改增”是着力加强供给侧结构性改革的必然要求和重要举措。
经国务院批准，自2016年5月1日起，全面推开“营改增”试点，将生活服务业、房地产业、建筑业、金融业纳入试点范围。至此，现行营业税全部改征增值税。为保障全面推行“营改增”改革试点工作的顺利实施，结合前期试点经验，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，并发布了相关公告。
“营改增”对企业财务管理的影响
（1）“营改增”对企业会计核算的影响
营业税改革征收增值税之前，成本指价税合计数。要有效控制成本，就需要设置相应的增值税核算科目，对收入和成本费用进行价税分离核算，一部分确认为采购成本影响损益表，另一部分确认为进项税额进入资产负债表。
营业税改革征收增值税之后，核算科目增加，材料购入、材料分配、各方的验工计價等多方面进行增值税的会计核算也会更加明细化，相应的核算方法也变得复杂，对会计账务处理也产生了较大的影响。营业税改革征收增值税之后，需要根据开具的进项税发票和销项税相抵扣。此外，企业可以在获取利润后再缴纳税金，避免现金流受到冲击，保证了企业利润。
（2）“营改增”对企业发票管理影响
发票不仅是会计核算的原始凭证，也是财务收支的法定凭证和审计机关，并且是税务机关执法检查的重要依据，所以，发票的管理至为重要。营业税改革征收增值税的实施给发票管理也带来了变化。
未进行营业税改革征收增值税之前，企业使用的是从地税机关领购的行业发票。营业税改革征收增值税之后，根据增值税纳税人应税商品和应税服务年销售额的不同划分为不同的纳税人，不同纳税人的适用税率、计税方法，账务处理、使用的增值税发票均不相同。
（3）“营改增”对企业税负的影响
截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人有509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。
现代服务业的经营过程中，增值税的一般纳税人不能进行增值税的进项税额抵扣，“营改增”后的服务业，是可以进行增值税的进项税额抵扣，并且增加了抵扣的范围和数额，此外，“营改增”之后的交通运输费也可以进行增值税的进项税额抵扣，抵扣比例上升到了11%，由此可见，“营改增”对企业的税收负担整体呈现下降趋势。
结合“营改增”对加强企业财务管理的建议
（1）加强企业内部管理制度
随着社会主义市场经济的不断发展，现代企业制度的建立，市场竞争的日趋激烈，制度的缺少会对企业造成巨大的影响。内部管理制度是企业管理者为防范经验风险，保证资产的 安全、完整，促进各项经营活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法、控制措施的总称。企业想要生存和发展，就必须加强企业的内部管理制度以保证其有效性。首先，企业要加强人才队伍建设，完善考核制度，树立员工的控制意识和企业文化的氛围，加强员工的素质培训，端正员工的思想态度，发扬其艰苦奋斗精神，建立和谐企业；其次，企业要建立科学、严密的企业财务内部控制，建立以制度为基础的管理体系；最后，企业要按时查对账目，做到账实相符、账证相符、帐帐相符。
（2）加强发票的管理
“营改增”提高了企业对发票的管理要求。政府取消了增值税发票的手工验旧，减轻了纳税人负担。增值税专业发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理等，简化了纳税人领用增值税发票手续、专用发票的审批手续、丢失专业发票的处理流程、红字专业发票办理手续，为纳税人节省了时间和精力。在发票的领用过程中，企业要按照相关规定购买、领用，不得向外出售、转让；在发票的开具过程中，企业要按照规定填写、开具发票，开具的发票不得撕毁；在发票的保管过程中，各部门用完的发票存根要按照发票的顺序整理好并交由财政部，财政部要对收回和领用的数量进行检查。加强企业人员对于被盗、丢失增值税专业发票的处理，代开、虚开增值税专业发票的处理，与善意取得虚开的增值税专业发票的处理。
（3）树立纳税筹划意识
税负是企业的一项成本，通过合法、合理的纳税筹划少缴税款实际上增加了企业效应。对此，企业要完善相应的审批制度，树立诚信纳税意识，使得企业税收筹划步入正轨。为此，企业的领导人员应该加强学习税法知识，依法纳税，合理节税；企业的财务人员应该在处理企业账务的基础上，增加职业道德素质，努力钻研税收的相关知识，及时关注“营改增”政策的变化与优惠政策的出台，了解相关法律法规，在以不损害国家利益为目的和前提下，利用合法、合规的手段将企业的纳税额度降低到最大额度，在各项财务活动中体现筹划节税的意识。
[1] 李丽辉，吴秋余.营改增，再吹“集结号”[N].人民日报，2016-03-19（004）.
[2] 宗志娟，王平.“营改增”对电信业公司经营的影响分析[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2016（01）.