摘要：对于房地产开发公司来说，土地增值税是一项最主要的税种。土地增值税的纳税机制较为特殊，因此对于房地产开发公司来说，税收筹划的有效性十分重要。在我国的经济体系当中，房地产经济占据着越来越重要的位置，土地增值税的重要性也随之增加。本文结合土地增值税税收筹划的基本概念，对其中存在的问题进行了分析，进而提出了一些相应的完善措施。
关键词：房地产开发公司；土地增值税；税收筹划
中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）023-000-01
前言
在企业的财务管理工作中，税收筹划十分重要。合理的税收筹划，能够降低企业的税收支出，提高企业的经济效益。通过企业财务管理水平的提高，使其能够更好的面对激烈的市场竞争，从而得到更大的发展。在社会经济发展当中，房地产市场是重要的支柱性产业。同时，它也面临着很多方面的税收问题，例如土地使用税、企业所得税、土地增值税、营业税等。其中，土地增值税是最为重要的税种，具有较高的税率。因此，房地产企业需要对土地增值税进行合理的税收筹划，从而更好的实现企业的持续发展。
一、土地增值税税收筹划
在企业的财务管理活动中，税收筹划具有十分重要的意义，对于企业的持续发展来说，具有极大的意义。针对房地产市场，设计了土地增值税税收筹划这一税收方案，对于房地产企业来说，能够降低其经营压力与纳税风险。对于房地产企业核心竞争力的提高与经营环境的改善，都有着十分良好的帮助。在我国国民经济发展当中，房地产市场具有十分重要的作用，也是我国财政收入中的一个重要来源。不过，在当前的房地产开发公司发展当中，仍然面临着很多的税收问题，例如土地增值税、土地使用税、企业所得税、企业营业税等。因此，在房地产企业中，针对土地增值税进行税收筹划，具有不容忽视的重要意义。
二、税收筹划中存在的问题
在当前很多企业中，财务管理缺乏科学性，因此，其采财务状况难以向金融机构证明。商业银行在制定贷款方案的时候，也缺乏针对性。同时，对于土地增值税，也难以进行良好的设计。对于土地增值税的筹划，房地产开发公司对其他项目的没有进行有效的应用。这是由于企业管理者缺乏财务意识，管理思想也较为保守。目前，很多房地产开发公司没有做到对房地产产品的良好利用。当其新产品面临加税或销售不良等情况时，没有及时的调整产品利用，从而增加了企业的纳税负担。
另一方面，我国在对土地增值税进行税收筹划的过程中，相应的方式较为单一，难以满足房地产市场快速发展，对房地长行业的持续发展较为不利。如果房地长企业无法继续投资建设，就无法满足社会中日益增长的住房需求。而且，当前很多房地产企业的管理人员对于税收筹划的能力较为欠缺，难以形成有效的纳税模式。这样，使得企业的税收负担进一步加重，降低了企业的经济效益，对于企业的良好发展十分不利。
三、税收筹划的优化改进
1.扣除方式的合理选择
当前对于土地增值税的规定是，财务费用利息支出的项目，可以根据具体项目来分摊。需要提供证明给金融机构，之后再扣除相应部分。对于商业银行根据同期的贷款利率所计算的金额。如果超出，对于其它的房地产税来说，需要在具体配套设施、开发新建成本、土地使用权支付金额当中，扣除5%。如果企业在开发和经营当中，是处在负债的状态下，那么与开发新建费用、硬件成本与土地所有权支付金额之和相比，实际利息将会超出5%。对此，企业应向金融机构提供相应的证明，按照实际内容，进行相应的利息支出。此外，在通常情况下，根据配套设施成本金额、新建房成本、土地使用权支付金额的5%，来计算扣除企业额的管理费用、销售费用等。
2.对装修加以利用
根据销售与装修合同，商品房需要进行精细的装修。可通过分计收入的方式，将房地产销售价格降低。在征税过程中，应当以房地产开发公司的增值税为基准，才能够使房地产企业的土地增值税负担有所减轻。装修收入过去计入到房地产价格，现在可以按照5%进行营业税的征收。在一般情况下，如果分开进行核算，就能够按照3%的税率进行缴纳。
3.开发产品的合理处置
对于即将开发的部分房产，房地产开发公司应将其转化为出租或企业自用。在没有转移产权的情况下，不进行土地增值税的征收。如果不能在收入中列入税款清算，就不能将成本和费用扣除。结合企业实际的发展战略，房地产企业应当对土地增值税进行合理的税收筹划，合法的延迟土地增值税的纳税时间，从而降低企业的税收负担。
4.增值额计算方式的选择
对于房地产企业的发展来说，增值税具有十分巨大的影响。因此，对于增值税的税收筹划，企业应邀加强重视。在当前的企业发展当中，应当时刻关注相关的动态信息，对房地产开发公司土地增值税的情况进行实时掌握，避免偷税漏税现象的发生。这样，才能更好的维护房地产企业的良好、持续发展。根据国家的相关规定，对于纳税人来说，在针对普通标准住宅的同时，还应当更加科学的计算和核算增值额。对于房地产开发公司来说，要想得到更为良好的发展，对于增值税的计算方案，应当进行有效的税收筹划。这样，才能够有效的降低企业的税收负担从而达到节约成本的目的。
四、结语
在我国当前的经济发展当中，房地产是重要的支柱型产业，对于国民经济的发展具有十分重要的作用。作为资金密集型的行业，应当对房地产企业的土地增值税税收问题进行良好的决解，这样才能更好的帮助房地产企业实现良好可持续发展。随着我国经济的发展，在房地产企业的发展当中，土地增值税的税收筹划正面临着新的挑战。对此，应当采取适当措施进行解决，才能更好的推动房地产业的发展。
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作者简介：林常艳（1974-），女，河南省郑州市人，本科，中级会计师，研究方向： 会计。