李治燕
（贵州财经大学 商务学院，贵州 黔南550600）
近年来， 随着信息化技术的发展， 互联网在人类生产及生活中的应用越来越广泛。
人类利用互联网高速信息资源共享的优势开展商业活动，使虚拟货币的流通速度加快，也为当代企业提供了更丰富的发展路径。
然而激烈的市场竞争，对电商企业的能力与水平提出了更高的要求，企业不单要具备雄厚的资金能力，更需要提升企业财务预算管理能力。
在信息化视域中，企业的管理制度逐渐透明，信息处理速度加快，往往决策者的一个失误，就会为企业带来无法弥补的损失。
同时，电商作为信息化商业的产物，在货币流通上存在虚拟性特点，一切交易流程皆要依靠网络的支撑，而非面对面的交易也使得企业内部控制的难度加大，往往会出现各部门各自为政的问题，使得财务监督与考评均失去效益。
因此，加强对电商企业的财务预算管理十分必要。
（一）唯品会业务构成及平台简介
唯品会作为国内促销购物网站的先导者，曾被列为美国《财富》杂志全球电商企业前500 强，2017年更是以35.54%的资产收益率位列全球零售排行前列。
唯品会的市场表现不俗，2013 年净收益资产达到17 亿美元；
2014 年37.7 亿美元， 同比增长122.4%；
2015 年达到402 亿元人民币；
2016 年净收益增长120 亿元人民币；
2017 年再增长至175.2 亿元。
唯品会具体业务分为四大板块，分别是特卖会、唯品金融、唯品国际与唯风尚。
（二）唯品会财务预算管理构成
唯品会作为大型上市电商企业，拥有相对独立完善的财务管理模式，企业负责人对于财务管理相对重视，要求年度财务预算与会计审计工作保持一致。
但由于平台工作人员多达万余人，内部环境相对复杂，有待商榷的事宜众多，因此年度财务预算往往从每年的九月份就已开始，预算时间预留相对充足，确保了各项工作有条不紊地开展（表1—3）。
表1 唯品会2018—2020 年经营预算表 （单位：万美元）
从整体来看，唯品会目前采取集权式财务预算管理模式，由总部财务人员对下一阶段的财务情况进行分析，拟定预算目标和预算指标后，再由下属部门负责执行。
这种预算方式有效地确保了各部门的运作效率， 在很大程度上避免了各部门瞒报、谎报等问题的出现。
然而，由于各部门集中听命于总部的指挥，不但加剧了总部的预算任务，也使得各部门的预算经办受到限制。
与此同时，2018—2020年期间，唯品会的发展势头迅猛，平台销售额每年以成倍速度增长，加之旗下经营模块的不断创新吸引了大批新用户， 因此2020 年的财务预算结果相较于前两年而言有跳跃式的进步。
但就报表内容与预算项可以发现，唯品会在预算项的选择上仍然存在陈旧保守的问题，预算内容无法细化到企业生产与销售的各个分支，致使预算管理的效果大打折扣（表4）。
表2 唯品会2020 年部分资产负债表 （单位：万美元）
表4 唯品会2018—2020 年预计损益表 （单位：万美元）
表3 唯品会2018—2020 年部分现金流量表 （单位：万美元）
（三）唯品会与其他电商平台财务预算管理横向比较
唯品会作为国内首家B2C 垂直电商，营销模式与其他电商平台有着极大的不同，而这种营销模式也在一定程度上影响着唯品会的资金链、收入与利润来源。
以表5 为例，唯品会2017—2018 年的经营现金比虽然出现负增长，但此后的几年里均保持正值。
这主要是因为唯品会在前期维护运营阶段投入了大量的资金。
而聚美优品自2017 年以来现金比率持续下降，每年支出面临一定的亏损，足见该平台在近两年来的经营效益始终不尽人意。
此外，随着唯品会经营目标的不断精确，预算项的选择也集中于箱包、服饰、母婴等几个方面。
而聚美优品随着生产经营效益的不断下降，即便经历了三次战略改革，也始终无法找准自身的市场定位。
而同样在财务预算上，聚美优品的问题也较为突出，致使预算管理始终无法发挥实际效果。
表5 2017—2020 年唯品会与聚美优品经营现金比率
（一）财务预算管理观念相对缺失
从上述数据分析与说明来看，唯品会作为我国知名电商平台， 拥有大型电商企业应有的管理体系，近年来财务管理状况相对良好。
但由于管理层缺乏对财务预算的重视力度，也导致唯品会对自身的长远发展缺乏战略性考量。
诸如年度财务预算分类不明确，预算周期过长，对市场前景、电商企业竞争等客观因素缺乏考量，致使财务预算报表形式化问题严重，无法发挥实际效益。
与此同时，由于唯品会财务预算管理内部结构单一，致使所有内容都围绕预算编制展开，由上级领导与财务部门直接进行沟通，这也导致其他部门工作人员对财务预算的参与热情不高，影响到预算结果的可行性。
（二）未形成科学的财务预算模式
唯品会本着“实事求是，共同进步”的原则，鼓励各部门参与财务预算与日常决策， 除总经办、运用中心外，管理层、职能中心等也参与到预算工作当中。
然而，从表1 中的内容不难看出，唯品会财务预算仍然以财务部门与总经办为两大主体。
其他部门只是象征性地提供数据，并未真正参与到预算工作当中， 这也导致财务预算的执行效果始终不理想。
财务预算是企业对未来发展的有效规划，需要各部门的通力合作， 并非财务部门的专项工作，而唯品会平台管理者显然对财务预算缺乏正确认识，将预算工作一股脑地推给财务部门，致使财务部门在预算过程中困难重重，并会引发与其他部门间的冲突，影响企业内部的和谐。
（三）预算管理考评机制不健全
财务预算受诸多指标的影响，包括财务指标与非财务指标两种。
而财务人员在进行预算的过程中，往往只注重财务指标，忽视非财务指标。
以表4内容为例，2018—2020 年期间， 唯品会平台开启多渠道业务，资金耗损与日俱增，销售成本、变动性销售费用及固定性制造费用等以每年1000 万美元的费用额度攀升。
与此同时，随着平台功能的不断优化，唯品会资金损耗日趋复杂，但这些在损益表中都没有得到良好的体现。
与此同时，唯品会财务预算的重点在产品营销与平台收益上， 对于物流成本、仓储管理经费等缺乏考虑。
因此，唯品会财务预算工作长期处于一成不变的状态，指标未随着平台扩增项目而发生变化，只是象征性地对旗下产品的盈利状况与预期目标进行汇总， 并未设置专项预算，致使预算结果不符合实际情况。
此外，作为零销平台，唯品会过分看重短期利益，将大量资金花费在快销品的投资上，一旦热度退去就会造成大量的库存积压，为自身带来不必要的经济损失，足见企业对定量、定性指标的忽视。
（一）健全财务预算管理体系
唯品会近年来在全国乃至全球电商圈中的卓越战绩毋庸置疑，它显然已经成为“特卖”的代名词，引发大量电商平台的效仿。
但随着越来越多新兴企业的崛起，唯品会的经济价值与市场优势会受到威胁。为此，唯品会在提升自身竞争力的同时，必然要紧握管理这一利器， 加大内部控制力度， 帮助自己剔除“内忧”，排除“外患”。
首先，唯品会应将财务预算从财务部门中分离出来，作为独立的部门，赋予预算人员更大的职权，使其能够参与到平台营销、物流运输等各环节当中，对企业的运作情况有切实的认识。在此基础上，做好各部门的思想工作，让全体员工都能意识到财务预算对平台的重要性， 并能积极参与预算工作，为预算工作的顺利开展架桥铺路。
（二）建立财务预算管理预警机制
预警机制的构建是对唯品会重大财务预算管理危机的预先思考，也是明确财务预算人员权责的有效手段。
预警机制实则是针对财务预算管理而设立的专项监督制度，它能及时发展财务预算中存在的潜在问题并对预算方案加以完善，从而更好地实现预算目标与执行结果间的一致。
基于对唯品会财务预算情况的考察， 笔者将预警机制划分为三大块，即预算内预警、预算外预警与超预算预警。
其中，预算内预警是指平台运营产生的财务数值未达到但即将达到预算目标阈值时， 需对平台做出提示，并对可能存在的预算风险进行评估。
预算外预警是指因财务预算方案外因素而触动的超预算预警指令，面对该类超预算预警，预算人员一定要进行进一步的风险评估， 加大对财务预算的控制力度，最大限度地避免额外预算的出现。
超预算预警是指当平台运用生产的财务数值已经超过预算项目阈值，此时需要立即向有关部门发出警报，要求有关部门对超预算部分的原因进行解释说明并及时给出弥补方案，避免超预算金额的进一步扩大。
（三）推行科学的财务预算考评制度
唯品会的经营是持续且动态的过程。
因此，无论是财务预算本身，还是基于财务预算的考核机制同样应为动态的过程。
以财务部门为表率，将考核结果与各部门业绩挂钩，成为年度财务预算的一大指标，提升唯品会财务预算内容的全面性。
考评指标的选择可参考以下几个方面：客户满意度、平台收益与支出、管理制度与体系、思政与文化建设等。管理层可将考评内容设计成为表格，针对每一选项设置选项与分值，并将收集统计的数据设计成统计图，实现对平台财务预算情况的直观显现。
猜你喜欢 唯品财务预算预警 大型公司财务预算与控制措施探讨大众投资指南(2021年35期)2021-02-16名企“撞脸”引发维权官司检察风云(2020年11期)2020-08-03医药企业财务预算管理体系的构建研究现代经济信息(2020年34期)2020-06-08法国发布高温预警 严阵以待备战“史上最热周”今日农业(2019年12期)2019-08-13加强中职学校财务预算管理的探讨消费导刊(2018年10期)2018-08-20园林有害生物预警与可持续控制现代园艺(2017年22期)2018-01-19试论国有林场财务预算绩效管理中国市场(2016年44期)2016-05-17唯品会：掩耳盗铃 走不出的假货困境中国商人(2016年2期)2016-02-19唯品会：掩耳盗铃 走不出的假货困境中国商人(2016年2期)2016-02-19机载预警雷达对IFF 的干扰分析火控雷达技术(2016年3期)2016-02-06