摘要：传统财务核算通常是按月或按年核算的，往往是滞后反映企业的经营状况，苏钢集团从细微处入手，建立日成本、日毛利的核算管理体系。通过建立日成本核算体系、进一步核算日毛利，及时反映企业盈亏；建立日资金台账，及时反映企业的资金流；使企业可以合理调整生产计划，制定适时的经营方针，及早做出应对市场变化的措施，提高企业的综合竞争能力。
关键词：财务管理 日成本 日毛利 资金管理
中图分类号：F275.3 文献标识码：A
财务管理是一项综合性很强的工作，从概念上看，这是一门很深奥的学问，但如果能关注企业的细枝末节，从细微处入手，同样可以提升企业的财务管理水平，下面我们来分享一项江苏苏钢集团在细化成本管理方面的经验。
传统财务核算通常是按月或按年核算的，因此往往是滞后反映企业的经营状况，为了随时掌握企业的经营状况，适时调整企业经营方针，苏钢集团引入了核算到日的概念，具体表现在三个方面。
1 日成本核算
为了实现有限产能利润最大化，苏钢集团对公司基础的管理做出了科学的经营计划，实施精细化的管理，对每日生产过程进行严密监控；及时了解公司经营状况，快速反馈生产过程中的成本信息，对生产运营情况做出最佳判断，从而衍生出了日成本核算体系。所谓日成本核算就是各分厂建立日成本核算表，统计每日料、工、费，进而计算出当日生产的产品的成本，以达到及时掌控成本异动、合理安排生产的目的。
日成本的具体核算方法：原燃料消耗：根据每日分厂、计量部提供的数据。产量：根据每日分厂、计量部提供的数据。动力消耗：根据每日计划管理部提供的数据。回收量：根据每日分厂提供的数据。消耗价格：根据计划管理部提供的计划单价。相关部门提供数据：零星修理费由昌益公司提供；运输费与原料运费由储运提供。定额项目：工资、社保金、折旧、大修费、五项费用根据上月定额和本月总天数确定；机物料消耗、工艺备件消耗、耐材、精整费等按照上月单位成本与本日产量计算。常用指标判断异常：根据各个分厂的常用指标，如高炉的矿比、焦比，電炉的钢铁料消耗，棒材的成材率等，可以大致判断报送的基础数据有无异常。月底调整：由于某些数据的误报、月底盘点消耗与之前每日报送的消耗不一致等各种原因，有可能造成月底报送的累计数，与每日报送数的累计有一个差异，财务人员就需要根据两者的差异调整最后一天的数据。
借助日成本核算体系的运行，生产厂能够动态地掌握成本数据，及时调整生产过程管理，有力地推动了公司的基础管理工作，主要体现在三个方面。
一是改变了原有的生产管理习惯。日成本核算，需要车间各班组每日确认当天消耗的各种原材料和完工产品产量，从而推动了各班组展开对比竞赛，营造了“争先创优”的竞争氛围；日成本核算，对水、电、气、汽的生产消耗，每日需要计量确认，改变原来月末平衡分配模式；日成本核算，生产各环节的物流量需要当天确认，强化了原材料、半成品、产成品等收发环节传递的凭证的规范性和数据的统一性，形成一条完整责任链，细化领发料的管理工作。
二是提升了公司基础管理工作水平。推动生产车间规范、完善了基础管理台账，细化、增加了各产品的基本消耗数据，为生产管理分析和技术改进提供了大量基础数据；清晰、翔实的基础数据，为推进下一步的班组竞赛，及行业对标挖潜工作创造了有利条件；生产经营各环节消耗数据的及时确认，推动了公司各级计量数据的统一。如：一级、二级、三级计量数据的统一；日成本数据能够适时提示生产结果与月度计划的偏差，为及时纠正生产过程中的不利偏差，提供了数据支持；根据日成本数据提示的偏差，生产过程可以及时调控，为完成月度经营计划提供了数据支持，从而为实现年度目标创造了条件。
三是提升了公司财务管理水平。日成本核算，使财务管理工作由传统的事后反映，向“事前介入，事中控制，事后分析”的现代管理要求迈进了一大步；每日成本核算，会计人员能够按照成本发生的动因，准确归集产品成本，最大限度地减少对成本的分摊，提高了各生产环节成本的准确性，为经营决策提供真实成本数据； 为车间培养了成本核算人员，能够按照成本核算要求，独立归集直接成本数据，从而使财务管理体系得到了延伸。
2 日毛利核算
日毛利核算是在日成本核算基础上进一步深化而产生的，因为仅仅有了成本还不能让管理层看到企业即时的经营效益。具体说，日毛利核算就是在核算出每一产品的日成本后，考虑市场售价，从而计算出各个产品的日单位毛利。
以20#钢为例：4月7日生产299.97吨，总成本为3436.65元/吨（原料、合金、电极、辅料、动力、工资、制造费用各成本之和），销售价格（不含税）为3692.31元/吨，两者之差即为该钢种的日单位毛利255.66元/吨。
引入日毛利核算后，可以及时向管理层提供每日产品的盈亏状况，以便管理层及时掌握市场情况，合理调整生产计划，制定适时的经营方针，同时日毛利核算还可以提前反映市场影响，为管理层及早做出应对市场变化的措施。
3 资金台账按日核算
曾几何时，凭借着北大方正的强大后盾，我们从没有担心过资金不足。但是，随着金融危机带来的一系列影响的深入，随着国家对钢铁行业的宏观调控进一步收紧，随着企业升级转型对资金投入需求的扩张，苏钢集团的资金显得有些紧张了。为适应非常时期的资金需求，全体财务人员集思广益，开展头脑风暴，共同为应对资金缺口出谋划策。一方面，资金部门认真研究各类融资产品，力争用最小融资成本为企业赢得更多的资金；另一方面，集团财务管理层内部挖潜，建立资金台账，按日核算资金成本，也不失为提高资金使用效率的好办法。
制定资金台账的目的旨在提高企业现金流，促使各部门人员形成一种意识：收款越早越好，收款尽量收现款；付款在合同约定账期内，尽量晚付，付款尽量付承兑。
资金台账管理办法的具体操作如下：
3.1角色定位
集团财务公司视同金融机构，下属各二级公司视同在金融机构开户的单位。
3.2基数确定
根据办法执行前一会计期末各二级公司存货、应收账款、预付账款余额，核定二级公司资金占用基数，将该基数作为二级公司向集团财务公司借款的基数。
3.3存贷款余额及利息确定
在考核期内，以责任主体每日收付的经营性资金，逐笔登记资金管理台账，每日结出各责任主体的结余资金额度。其结余资金低于核定的基数部分，视同上存集团公司，按同期贷款利率上浮20%计算资金上存利息收入；反之，若因各种原因，造成其经营资金占用超出标准额度之外资金，视同向集团公司借款，按照银行同期贷款利率上浮20%计收资金占用费。3.4内部单位结算
集团内部各责任主体之间的业务结算，签订内部交易合同，按合同规定价格和账期结算，于合同规定付款日，按开票金额（含税）计入各主体资金台账。内部交易未签订合同的，价格按照上期開票价格，于开票当月最后一天计入各主体资金台账。
3.5其他
所有收、付均按现金计算，非现金收支按折现后的现金净额入账。银行承兑汇票按资金中心公布贴现利率、收付款日至票据到期日间天数计算折现金额入账，收票据贴息扣减各责任主体毛利，付票据贴息增加毛利。当月借款资金占用费合计数加上额度内资金利息，即本月资金占用费总额。
资金台账按日核算的措施实施后，资金状况有了明显地改善。资金回笼比之前及时了，企业生产经营和投资所需资金得到了保障，财务费用得到了有效控制，存货和应收款的周转速度加快；最重要的是，公司全员的资金观念发生了巨大的转变：实行资金台账按日计算办法以后，承兑回款比重由2015年末的62%下降到2016年末的43%；同时为控制各自的资金占用费，原来全额付现款的项目：如工程款、加工修理项目的款项，各部门都积极主动与各供应商协商改为部分或全额支付承兑。
总之，资金台账按日核算的措施，在一定程度上改善了资金结构，降低了财务费用，加速了资金的周转，提高了全员财务成本意识。
财务管理作为现代企业精细化管理的核心，是提高企业核心竞争力与实现综合效益最大化的重要手段，无论日成本、日毛利还是资金台账的按日核算，都反映出苏钢集团在财务管理方面的精益求精，由财务管理延伸至企业综合管理，逐步提高企业的综合竞争力。
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