营业税改增值税是我国财税体制的重大改革，也是实行减税的重要内容。目前我国将进一步扩大营改增的试点范围，交通运输业、现代服务业、电信业等行业都将被归集到“营改增”的试点中。在这里我们主要探讨营改增对电信运营商的收入、成本、利润、运营等方面是否造成不利影响，并提出一些建设性的意见。
一、“营改增”对电信运营商的影响
“营改增”对电信运营商利润的影响。“营改增”税制改革后，是否对企业利润造成不利影响，是企业最担心的问题。我国财政部推行“营改增”的目的是避免重复纳税，减轻企业税负，完善税收体制，增加企业竞争力。但对电信业来说，“营改增”税制改革后给企业带来很多不利的影响，最终会导致企业收入减少，税负的增长，利润减少。
具体来说，增值税是价外税，价税分离直接导致企业收入减少；而在成本费用上，电信业由于自身性质，能认证抵扣的项目少，劳务费和资产折旧占比重较高，但税法规定人工成本和存量资产都不能进行进项税抵扣，所以电信运营商取得的增值税进项发票种类非常有限；资本方面，能进行抵扣税费的只有机器设备等固定资产类项目。以上来看，企业的利润下降，税负增加是必然结果。另外增值税差额缴税、礼品发放视同销售等特点对电信运营商的运营都是巨大的挑战。
“营改増”税制改革之前，服务发票按照3%和5%计征营业税。试点后分别以17%、13%，11%、6%的税率，举例说明图表分析如下：
项目营业收入营业税增值税费用利润
“营改増“之前10000500 20007500
“营改増“之后9433.96 566.0420007433.96
对比数-5660.04+500 0-66.04
备注：增值税是价外税，营业收入9433.96=10000-（10000＼1.06*0.06）
表解说明，“营改増”税制改革之后，一般纳税人服务企业做一笔业务，发票金额为10000万，营业收入比原来减少了-5660.04元，在费用固定的情况下，利润也比原来减少了66.04元。由于服务类型的企业没有进项税额可供抵扣或者进项税额非常少，所以增值税没有得到调整，因此增加了企业的负担，减少了企业的利润总额，企业在税负上没有得到优惠。
“营改增”对税率的影响。“营改增”税制改革后，由于税制的变化，导致企业增加税负而减少利润，但具体影响程度是多少呢？以下是具体的分析。
财务部已经公布，于2014年6月1日起将正式将电信业纳入“营改增”进行试点。基础电信服务适用11%的税率，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第565期2014年第33期-----转载须注名来源
增值电信服务适用6%的税率。而在营改增之前，营业税的税率未3%和5%。之所以基础服务税率高于增值服务税率，有关人士认为是由于基础电信服务会运用大型机器设备来进行完成，需要购买设备，而这些设备的供应商会提供投资成本的进项发票作为进项抵扣。
就电信运营商而言，适用11%的增值税税率，没有增值税进项发票抵扣或抵扣发票不足，就会导致企业的税负直线攀升。比方说，电信运营商在需要业务升级或基础设施维修时，才能购进新设备取得进项税发票，另外，通信运营商运营的价格受国家控制，不能以提升价格的方式来进行转嫁税负。
“营改增”对财务管理的影响。“营改增”税制改革后，会计核算、内部控制、财务预算等环节都需要进行新的调整。税改之前，营业收入包含营业税，税改之后，营业收入是不含税金额，因此在进行预算、内控等方面就要加以调整和分析，加强税控防范意识。
另外，营业税计税简单，增值税征管严格，核算和管理方面也比营业税复杂，比如增值税专用发票的开立、作废、日常管理等，有些业务量大的单位甚至设置专门的岗位，对增值税发票进行全过程的管理和控制。税改之后，通信运营商要对财务管理高度重视，尤其是发票的管理和纳税申报等工作。
对采购的影响。由于“营改增”税制改革，电信运营商就要从源头上进行控制税负，因此在采购资产时，通常择优增值税一般纳税人企业，以取得进项发票抵扣税额。
对ERP支撑系统的影响。“营改增”税制改革之后，通信运营商提供的计价报表和结算报表都需要价税分离，以便会计入账和对外公示。这些都需要ERP系统的全力支撑，因此要根据客户的需要对ERP系统的模块进行调整以适应各方需求。
二、运营商积极应对的措施
积极参与企业的税制改革。作为被试点的电信运营商，要积极配合国家的税改政策，客观地看待税改形势，根据国家调整的税率来进行编制预算，充分做好筹划工作，并积极与税务机关沟通，争取利用一些优惠政策来减少税负。同时，要加强企业内部涉税人员的业务水平，要求及时掌握税改政策，避免漏税现象的发生。
做好财务管理工作。“营改增”税制改革后，要求财务工作人员要严格按照相关规定，进行合理设置会计科目，明确增值税有关业务的处理办法。在会计核算中，价税分离入账，确保核算的规范性。对预算编制、业务考核等内部管理要进行相应的调整，确保与税改之后的核算数据口径一致。
加强税务管理工作。 “营改增”税制改革后，要明确划分增值税管理责任，科学规划涉税事项。要加强对增值税专用发票的管理工作，设置专人来领购、开立、保管、缴销与核对。建立发票使用登记制，以防非法出售、非法使用等现象的发生。
及时调整市场运营模式。税改政策对企业的业务种类有不同的影响，因此要对电信运营商所经营的业务进行不同程度的调整，有些发票、账单需要明确标明金额和税额，避免由于区分不清而带来的麻烦。对于往来账的一些客户，应当进行全面信息调整，比如以个人名义与本单位往来的企业客户，应及时变更客户信息，以便于有关人员开立发票。
全面调整可抵扣的项目。“营改增”税制改革后，是否可抵扣的项目进项发票直接影响到本单位的利润高低。因此，要加强采购、行政等相关部门的责任感，强化企业的源头管理。一方面，能引入一些规范供应商的加盟、发票流转等；另一方面，由于税改政策产生的洼地效应，能及时取得增值税专用发票，顺利完成进项税抵扣。
改造ERP系统。 “营改增”税制改革后，电信运营商对内对外提供信息时，要根据税改后的数据进行规划，因此要进一步加强ERP系统的改造，以适应当前市场的计价模式。另外，要重新审核一下过去的一些套餐、捆绑、赠送等业务，确保这些事项能顺利实施。
综上所述，电信运营商要高度重视税制改革，认真分析和落实各项税收政策和税改方案，充分做好准备工作，积极建立应对“营改增”税制改革的内部控制制度，优化企业内部管理结构，提高人员素质，完成ERP系统的改造，克服因税改产生的一系列问题，让企业健康、稳定的发展。
（作者单位：中国移动通信集团内蒙古有限公司呼伦贝尔分公司）