【摘 要】营改增是国家为了顺应经济发展规律，加快释放市场活力，促动产业结构优化升级而在税务领域的一项重要改革。对于企业来说，在此次营改增税务改革过程中，如何抓住宝贵机遇，实现企业利润增收是摆在企业管理者面前的一个新课题。本文中，在把握电信业务基本特点的基础上，对营改增带给电信企业的影响进行分析，进而提出一些应对措施和合理化建议。
【关键词】营改增；电信业；影响
一、“营改增”的历史背景及其意义
（一）相关背景
增值税一词是由美国著名经济学家亚当斯最新提出来的。到目前为止，全球超过170个国家对商品或者劳务征收增值税。
在市场经济体制日益健全的今天，我国实行多年的税务体制显然有些滞后，越来越不能适应经济社会快速发展的步伐。所以我国必须对税务领域进行改革。1993年，我国开始起征增值税，设置了13%和17%两个税率标准。2008年，国家税务部门重新修订了增值税征税方案，增值税从生产环节开始往消费环节过渡。2010年，国家税务局又将增值税的征税范围进一步扩大，并在2011年协同有关部门结合我国实际制定了独特的营改增暂行实施方案。从2014年开始，电信行业也启动了营改增方案。国家税务总局在2014年5月下发《电信企业增值税征收管理暂行办法》，明确要求电信业从6月1日开始启动营改增改革。
（二）营改增的意义
在刚实施营改增税务改革的一段时间，一些企业受到成本控制，结构调整等方面的影响，进项税项目比较少，再加上很多行业还没有启动营改增改革，这些企业的税负在短期内不降反升。但是随着后期试点行业和地区的增多以及税务体制的完善，营改增开始在服务经济社会发展方面展示出巨大活力。
十二五期间，为了降低企业税负负担，国家开始全面启动营改增改革。营改增改革有三个方面的积极作用。第一，实施营改增改革，解决了营业税模式下一些应扣税项不能及时扣除的问题。通过定价机制的变化，降低企业的税负成本。第二，实施营改增改革，可以使增值税体系更加完善。第三，实施营改增改革，可以加速我国税务改革的国际化进程，引导国内企业参与全球竞争。营改增实施以来，给我国产业结构和经济发展带来了深刻的变革。总体来说，不管是传统制造业还是服务业，都从中受益颇多。
二、“营改增”对电信企业的影响
（一）对企业运营模式的影响
按照《电信企业增值税征收管理暂行办法》有关规定，基础电信业务要缴纳11%的增值税，增长电信业务要缴纳6%的增值税。由于基础电信业务和增值电信业务占比也是动态变化，所以，电信企业的整体税负水平应该在8%左右。一方面按照增值税的计税原理，增值税应该由消费者买单。然而就当前电信市场形势来看，电信企业根本不敢将这些税负转移到本来就很脆弱的客户群体以至于电信企业在相当长的时间里都没有启动涨价方案。于是电信企业把经营收入划分为价格收入和税收收入两部分进行管理，这样一切分，经营收入不可避免的开始减少。另一方面从成本管理上看，电信行业作为一种特殊行业，成本投入是固定的，根本不会产生大量的可抵扣进项税，所以并不能减轻税负负担。
（二）对电信业企业税负影响分析
按照《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，国家对电信业务划分的很清楚。总体将电信业务划分为基础业务和增值业务两大块。前者主要是指依托移动互联网络为用户提供的语音通话服务、带宽租售等网络业务，按照6%的税率征收增值税。后者包括一些信息发送和接收业务及数据传送业务等，按照11%的税率征收增值税。《电信企业增值税征收管理暂行办法》明确规定卫星电视信号落地专家收入以增值税计税。即使是增值业务6%的税负水平也比电信行业在缴纳营业税时期3%的税率要高很多。所以在相当长的时间内，电信行业都将承担很高的税负，经营利润势必要大幅下滑。
三、电信企业对“营改增”的对策措施
在营改增改革过程中，电信企业的税负压力不降反增，管理压力也与日俱增。为了帮助电信企业改变这一困境，提出了几项措施和建议。
（一）加快业务创新，增加增值业务比重，调整营销策略
电信企业应该围绕营改增标准，对现有的基础业务和增值业务结构进行优化，注重发展增值业务，调整营销策略，合理避税。按照《电信企业增值税征收管理暂行办法》，税务部门对电信基础业务和增值业务的征税税率分别是11和6%，相差5个百分点。如果电信企业能够加快业务创新，大力推动增值业务发展，可以将整体税率朝着6%的方向拉动，极大的降低税负负担。比如，增加增值业务项目，改变增值业务套餐等等。与此同时，电信企业还要调整营销策略，尤其是在组织促销时，应注重采取以送服务的方式来代替送礼品，以免税务部门将礼品列入销售额进行征税。
（二）改善采购策略，健全税目管理
改变以往由各基层单位分别采购、散状采购零散物质的模式，尽可能的由企业集中采购，一方面可以凭借大额采购量向供应商争取到更优惠的价格；另一方面由于合作单位往往实力较强，具有开具增值税的资质，可以将这些物资采购开支成功转化为增值税可抵扣项目。这样，用于抵扣的项目多了，金额多了，就意味着要交税的额度少了，企业的经营利润也就提高了。另外，电信企业在采购物质时，一定要在合同中把增值税的计算方法予以明确，以提高增值税发票用于抵扣税款的效力，减少与税务部门的争议。除此之外，为了适应营改增之后一个时期内，增值税发票开具数量和数额的大幅增加，电信企业要提前对税务工作进行规划和统筹，规范化增值税发票的开具、收缴和入账程序，按照《电信企业增值税征收管理暂行办法》的规定，对各类税费进行分类管理，尽可能的通过加强内部管理和各环节沟通，在不违背法律的前提下，合理避税，减轻税负负担。
（三）对财税人员进行业务培训，快速适应增值税工作模式
营改增全面实施以后，无论是增值税发票的开具、入账管理还是后期的税务申报都比营业税时期要繁杂的多。长期以来，财务人员办理营业税涉及的各项手续已经十分熟练，而对于增值税各项流程和手续还不是很熟悉，所以电信企业需组织财务人员进行增值税业务办理培训，以使他们尽快适应增值税工作环境，确保在过渡时间不出现问题。同时还要对相关财务制度进行改进，以规范财务管理。
四、结语
在电信行业实施营改增税务改革，操作复杂、难度大。在改革过程中，电信行业不管是运营方式还是税务管理都要发生深刻的变革。为此，电信企业要提前谋划，周密部署，以快速适应营改增工作环境，尽可能的减少营改增改革对电信企业经营效益的冲击。随着营改增在更多地区和行业的广泛实施，未来电信行业的成本及费用难以抵扣问题都将得到妥善解决，最终，分阶段计税增值税模式相对于营业税次次计税的优势必将更加凸显，电信行业将从中获取新的发展机遇。
【参考文献】
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