新时期钢铁企业节税筹划的可行性探讨

本文以企业节税筹划为研究视角,以钢铁企业为例进行分析,阐释大中型企业节税筹划的必要性与可行性;再结合金税三期的新特征为进一步提高企业税收筹划水平提出合理化建议。

新时期 节税筹划 钢铁企业

前言

2016年10月,历时13个月的时间,金税三期优化版最终在全国上线,初步形成一个覆盖全国行业网络、覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节的全国性税收信息系统,实现了从凭证管理走向数据管理、申报形式统一、申报内容更加丰富、提交信息应具有统一性等变化。2018年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》,改革国税地税征管体制,合并省级和省级以下国税地税机构,划转社会保险费和非税收入征管职责。这一系列政策的变化,都在提醒我们企业如何通过有效的手段实现高效的税收筹划,从而进一步提高企业的经济效益。

新时期大中型企业税收筹划的可行性

税收筹划又称为纳税筹划,是指在遵循税收法律、法规的情况下,企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化,在法律许可的范围内,自行或委托代理人,通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规;税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向;税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前;税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化;包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵,而不仅仅是指的税负最轻。对于钢铁企业来讲,税收筹划包括以下三个方面的基本内容:一是,避税筹划。也就是钢铁企业在生产经营实践中在不违反国家税法相关规定的基础之上,有效利用政策上的支持来获得避税的可能性,最终获取一定的税收利益。二是,节税筹划。是指钢铁企业在不违背相关规定的前提之下,有效的利用税法当中的减免等优惠政策获取一定的税收利益。三是,转嫁筹划。是指钢铁企业有效调整商品的市场价格,从而将其自身应该承担的税收负担成功的转嫁给他人的方法。

在实际经济活动中,企业开展税收筹划的策略与方法多种多样,主要是针对具体税种和按照经济活动的类型的具体环节,采用一种或几种方法。通过设立不同的企业组织形式,利用国家免税政策,实现节税。利用有关会计政策,协调好会计和税务处理方法,实现节税。为了实现企业经济效益的最大化,企业在实施税收筹划之前,就必须对国家税收管理部门的规定以及政策进行深入性的分析,对于“营改增”对于企业的影响进行剖析,然后依据国家的法律法规以及政策优惠做出科学的管理决策与经营行为,从而避免受到相关部门的处罚。

通过以上分析,可以清晰的发现钢铁企业生产经营中实施税收筹划是非常重要的,具有客观必然性与可行性。

新时期大中型企业税收筹划的建议

合理避税并不是偷税漏税,它是在合法的范围内减轻税收压力,避免因为税务知识的盲点,而导致企业多缴税或被税务局罚款。所以,更准确地说法是企业各个部门都有必要了解合理节税的基本知识。

(1)今年各大税种又有了很大变化,比如增值税,从2018年5月1日起将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,那么具体来说,在原有含税价格基础上,公司增值税负可以降低(17%/1.17-16%/1.16)0.73%,收入增加(1/1.16-1/1.17)0.737%,材料成本提高0.737%,如果人工等其他成本费用不变,对具体利润影响取决于材料成本占产品成本的比重和毛利,材料成本占产品成本越低,毛利越高效益提高越明显。增值税税率下调后,作为钢铁行业的龙头企业,宝山钢铁股份有限公司预计不仅减少增值税1.2亿元,还节约以增值税为税基的城建税等附加税费超过2700万元;税收政策上税负是降下来了,但国地税合并后,征管力量是加强了,信息交换更便捷了,以前漏征漏管的范围会逐步缩小,所以有些企业未必能体会到税负下降。那么如何如何让财务部门在公司更有话语权、如何让业务部门配合税务管控、如何规避企业及个人虚开增值税风险、如何在公司设立、销售、采购、运营等全程开展税务管控和筹划、如何通过经济业务管控,合理合法降低企业税负、如何利用税收优惠,享受政策红利等是我们现阶段要认真思考的问题。

(2)进一步强化发票管理意识。1994年税制改革之后,钢铁行业始终适用增值税,而增值税的纳税筹划中对于发票管理的要求是非常高的[2]。另外,钢铁企业在生产经营实践中采购的项目非常多,发票管理工作比较复杂,在采购实践中经常会遇到发票不符合相关规定的情况。这就需要企业财务管理部门对采购部门进行培训,绝不能碰撞虚开增值税发票的“高压线”。千万不能接受虚开的增值税发票(买票)抵扣,也不能虚开增值税发票(卖票)赚钱。签订采购合同时就需要审核供货商的增值税开票资质,在采购合同中明确供应商增值税发票的法律与风险责任。企业只有真实的、准确的取得进项发票,并同样真实的、准确的开具销项发票,才是根本解决企业的税负重的问题,企业才可安全长久地经营下去!

结语

综上所述,新时期进一步强化节税筹划是有效规范自身经济行为进而规避经营风险,提升企业经济效益的需要。希望通过文章的阐述,可以使企业领导者与管理者们深刻认识到税收筹划对于企业发展的重要意义。结合企业发展实际,把“營改增”新一轮税制改革对行业的影响进行多维度分析,树立税收筹划意识,提高发票管理能力,提高企业税收筹划工作时效性,最终推动企业的健康稳定发展。

[1]马小亮.对新时期企业税收筹划工作的若干探讨[J].中国商论,2017(29):122-123.

[2]彭江.“营改增”背景下企业税收筹划的对策[J].财会学习,2017(14):173.

作者简介:郭晓阁,1973年7月,女,河南省禹州市人,本科,会计师,企业税收筹划方向