基于税收筹划视角分析“秦池现象”
[摘 要] 秦池酒厂的昙花一现，带给大家深深的思考。秦池酒厂如何从一个名不见经传的小酒厂变为家喻户晓的知名企业，又为何在这么短的期间就风光不再而陷入困境。通过收集相关资料从多个方面将秦池作为典型案例作了多角度的分析，基于独特的税收视角对“秦池现象”进行解剖，发现秦池酒厂税收负担的加重，侵蚀了其盈利空间，进而导致其亏损。提出变广告费支出为公益性捐赠支出、对上游白酒供应商实施兼并、实现产品的高端化转变的应对策略，并以此为鉴结合青岛农商银行税收管理实践，及时学习最新政策实时进行筹划；合理预测进行事前筹划；敢于打破固有模式进行事后筹划，通过合理进行税收筹划，提升自身的税务管理水平，做到合法节税，合理避税。
[关键词] 秦池现象；税收筹划；应对策略
[中图分类号] F270 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）08-0021-02
一个成功的企业往往都有其成功的经验，而一个失败的企业也必然有其多方面的原因。对于企业来说，有时失败的教训比成功的经验更为宝贵，它可以时时提醒人们引以为戒。秦池酒厂曾创造了一时的辉煌，却最终走向衰败。原因当然是多方面的，脆弱的经营方式、战略管理失误、公关危机等等，然而压垮秦池酒厂的最后一根稻草却是--税收。
一、“秦池现象”的税收因素分析
秦池酒厂，通过勇夺央视两届广告标王，使得原先山东省潍坊市临朐县一个名不见经传的小酒厂，一夜之间变成了在全国家喻户晓的知名品牌，产品和企业的知名度大大提高。但是辉煌一时的秦池酒厂却只是昙花一现，成为历史长河中转瞬即逝的泡沫。基于税收角度分析，秦池酒厂税收负担的加重，侵蚀了其盈利空间，进而导致其亏损。对秦池酒厂影响较大的税收因素主要有为以下几个方面：
（一）广告费支出不能税前扣除
根据《企业所得税税前扣除办法》规定，粮食类白酒广告费不得在税前扣除。1995年秦池以6666万元的最高价击败众多对手，勇夺央视广告标王；1996年又以3.2亿元的天价卫冕标王。广告效益虽然直接给企业带来了经济效益的大幅提升，但近4个亿的巨额广告费支出却不能企业所得税税前扣除，也就意味着需进行纳税调增企业所得税9666万元，给秦池酒厂的经营危机埋下了重大隐患。
（二）上一环节消费税不予抵扣
根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》规定，停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等）外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。
秦池酒厂的生产模式主要是收购川酒进行勾兑，随着巨额广告投入带来的产量大幅提升，使得秦池酒厂囤积了大量用来勾兑生产的川酒。由于酒类产品消费税政策的调整，这些收购来的已税白酒的消费税不能进行抵扣，无形中使得秦池酒厂的税收负担加重。
（三）消费税实行复合计税办法
根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》规定，粮食白酒、薯類白酒计税办法由实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。在按销售额的25%从价定率征收消费税的基础上，加征每斤0.5元的从量定额消费税。
加征每斤0.5元的从量定额消费税，对于茅台、五粮液这类单价较高的高档酒而言并无什么影响。比如1000元一瓶的高档白酒，每斤加征0.5元消费税，对其成本影响仅仅为0.05%。然而，对于物美价廉售价在每斤10元左右的秦池酒来说，定额消费税的征收对其成本影响达5%，进一步加重了秦池酒厂的税收负担。
二、基于税收筹划视角的应对策略
通过以上税收因素分析可以发现，秦池酒厂缺少了一位专业的税务顾问，如果进行合理的税收筹划，是否能避免秦池酒厂被税收这根致命稻草给压垮呢？答案不得而知，但起码会帮助其从以下三个方面有效实施应对策略，走出税务困境。
（一）变广告费支出为公益性捐赠支出
1995年秦池以6666万元首夺央视广告标王后，为秦池带来了巨大的影响和声誉。经新闻界的一再炒作，秦池在全国知名度大大提高。然而此时应适可而止，不应继续第二年3.2亿元的巨额广告费支出。若担心知名度会迅速下降，可考虑变广告费支出为社会公益性捐赠支出，拿出3.2亿中的1亿元在全国范围内广泛建立希望小学，经当地媒体报道后也可广泛提升企业公益形象和知名度，得到社会各界的良好口碑和广泛认可。且公益性捐赠支出在企业所得税税前可全额进行扣除，减轻企业的税收负担。
（二）对上游白酒供应商实施兼并
由于秦池酒厂的生产模式主要是收购川酒进行勾兑，而收购来的已税白酒的消费税不能进行抵扣，可考虑对上游的白酒供应商实施兼并。实施兼并后形成一个完整的白酒生产销售环节产业链，减少流转环节，解决不能抵扣上一环节消费税的问题。
（三）实现产品的高端化转变
由于白酒的计税办法由实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法，对于售价较低的秦池酒来说，税负增加较为明显，可考虑实现产品的高端化转变。基于前期的广告效应和社会效应使秦池具备了一定的知名度，加上实施兼并后形成了自己的生产力，而不再只是进行简单的勾兑，可加大技术投入，提升白酒的品质和包装，再着力打造秦池自身的品牌文化，实现秦池的华丽转变。转变为高端酒后，由于销售价格的提升，对于加征每斤0.5元的从量定额消费税完全可以弥补。
三、青岛农商银行税收管理实践思考
从秦池酒厂的案例不难发现，税收在企业日常生产经营中的重要地位。税收筹划得当，不仅可为企业带来直接经济效益，更可为企业的长期发展提供有力保障。若不重视税收筹划，那么税收就很可能成为压垮企业的最后一根稻草。为充分发挥税收的能效，青岛农商银行从以下方面提升自身的税务管理水平，做到合法节税，合理避税。