有消息称，国家税务局将出台反避税重磅公告，要求大型跨国企业披露更详尽的关联企业信息、年度关联业务往来报告表、国别报告等，以便于税务机关判断企业是否采取不合理避税手段规避纳税义务。就此，安永转让定价及运营效能优化服务合伙人邱辉称，此举意义深远，而中国政府势在必行。
事实上，这则公告将是中国落实二十国集团（G20）税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划的一项成果，是中国反避税规则的一部分。此新规的出台预期将推动中国国内法规与BEPS行动计划的国际接轨，助力全球税务合作，强化对国际避税的打击力度。公告核心内容是什么？公告的发布将会对跨国企业产生哪些影响？
扫除税务管理的“盲区”
谈到公告将产生的影响及内容，邱辉说，在全球化背景下，大部分企业会根据比较竞争优势和市场所在地进行资源配置，开展投资和运营，企业供应链也相应出现了全球广泛分布的态势。从中国的角度看，过去主要是跨国公司到中国投资，而现在也有越来越多的中国企业“走出去”，形成海外并购浪潮。企业运作呈全球化趋势导致了企业的内部资源分布和关联交易链条越来越复杂。从税收管理的角度来说，这容易出现税务管理的“盲区”，导致税务风险。OECD推动的国际税制改革，其主旨就是要增强透明度，并以此推动企业利润的合理申报和税源的公平分配。因此，关联交易的信息批露显得尤为重要。预期此公告发布之后，将对整个税务领域、尤其是国际税务和转让定价领域带来深远影响。
邱辉说，公告的核心内容是BEPS第13项行动计划，其内容主要反映在对现行法规中企业关联申报相关要求的深化和拓展。这次公告加大了资讯披露范围，企业由原来需要填报9张申报表格可能多至19张。
谈到公告的发布对企业影响的范围，邱辉称，关联申报并没有局限于什么性质的企业。在新规则下，这个关联交易的信息批露要求对中资和外资企业一视同仁；企业如果存在关联交易就应该按实填写，和同期文档相比，关联申报不存在门槛要求，所以它的涵盖面更广，而且需要和年度企业所得税申报表一起上交。他说，分国别报告的填报主要涉及规模较大的中资企业，预计中国设定的门槛标准将和OECD建议的全球收入7.5亿欧元相类似。
吸引外资的负面影响不大
谈到中国批露这个公告之后，对跨国企业会带来什么影响，邱辉表示，第一，这必然会加大跨国企业隐形交易的难度。过去只需要批露与其有关联交易的企业，而现在又可能需要把所有关联企业列举出来。从税务管理的角度来看，这对于避免隐形交易有现实意义。第二，除了披露所有关联方之外，公告要求披露存在重大关联交易的境外企业的注册经营地址、经营范围、实际税负等关键信息，这使得税务部门对潜在的避税安排的可见度大大提升。可以说，此次公告不仅仅针对外商在华经营的跨国企业，也同样针对中国本土跨国企业，即只要涉及跨国关联交易都会遇到类似的问题。那么，该政策会否对吸引外资产生不利？ “实际上负面影响应该不会太大，因为全球的税务监管标准将日趋一致。这次国际税改的一个重要基石就是要求各国有一个协同的动作。”邱辉称，“只要这一国际税务协作的基调不变，中国吸引外资的环境应该不会受到不利影响。”
中国反避税的重要里程碑
“公告对中国反避税有重大的意义，是一个重要的里程碑。”邱辉说， 以前税务机关只看到与中国有关的关联交易，就像盲人摸象，只看到象腿，不见全貌。而现在所有关联企业信息都必须披露后，就能了解整只大象，解决此前的信息不对称问题，从而有利于税务机关判断跨国企业的利润申报地和价值创造地区是否匹配。
谈到在打击跨国企业避税的全球浪潮中，中国处于怎样的位置，邱辉说，即将出台的重磅文件正是中国参与全球反避税行动的积极体现。但总的来说，中国在这波国际税改浪潮中处在“居中”的位置，既积极响应OECD税改行动，但和某些“激进”国家对比，步伐还属于稳健。对中国本土跨国企业而言，大部分企业仍缺乏全球税务管理的经验，在内部系统和专业人员配置方面的准备也不如发达国家的跨国企业那么充分；对走出去的中国企业来说，国际税制变革不可避免地会对企业带来新的税务遵从和风险管理方面的挑战。